При придбанні товарів у нерезедентів, тобто коли куплені нами товари надходять з-за кордону, виникає питання як зареєструвати податковий кредит в інформаційній базі.

Право на податковий кредит при імпорті ми маємо відповідно до Податкового кодексу України, але вхідної податкової накладної, на підставі якої могли б зареєструвати вхідний ПДВ від іноземців ми не отримуємо.

Розберемось як це зробити.

При імпорті в системі не існує ПДВ очікуваного. Отже первинні документи – оплати або надходження товарів від нерезедентів проводки з ПДВ не роблять.

Є тільки ПДВ підтверджений. Відповідно повинен бути підтверджуючий документ. І при імпорті ним вважається «Митна декларація».

Зробити її можна:

1) Вручну. В розділі Купівлі – обрати ВМД по імпорту – натиснути Створити

2) На підставі документа «Надходження товарів та послуг»
Розберемо як зареєструвати вхідний ПДВ на прикладі:

ТОВ «Проком» придбало у нерезидента VSA – Technologies:

•  Кондиціонер SAMSUNG AQ07UGF: 5 шт по 250 USD;
•  Вентилятор Saturn ST-FN8268 підлоговий: 5 шт по 10 USD

Розглянемо документ «Надходження товарів та послуг»

Зверніть увагу на позначки Рис. 1:

1 – вид операції при імпорті, так само як і при купівлі товарів у вітчизняних постачальників, повинен бути Покупка, комісія (якщо не купується устаткування, тоді вид операції буде Устаткування);
2 – повинен бути зазначений актуальний курс валюти;
3 – ставка ПДВ при імпорті – Без ПДВ;
4 – але якщо ви придбали товари для оподатковуваних операцій та розраховуєте на податковий кредит Податкове призначення повинно бути Опод. ПДВ.

Рис 1. – Нюанси заповнення документу «Надходження товарів і послуг» при імпорті

Якщо подивитись проводки (Рис.2) – побачимо, що документ зробив тільки проводки з надходження товарів:

Дт 281 Кт 632 на суму 1 250,00 USD, 4 593 750,00 еквівалент в гривнях (Кондиціонер SAMSUNG AQ07UGF)

Дт 281 Кт 632 на суму 50,00 USD, 183 750,00 еквівалент в гривнях (Вентилятор Saturn ST-FN8268 підлоговий)

Рис 2. – Проводки документу «Надходження товарів і послуг» при імпорті

Проводки з ПДВ документ не робить.

Створення документу «Митна декларація»

Якщо в документі «Надходження товарів та послуг» натиснути кнопку «Створити на підставі» – можна вибрати ВМД по імпорту.

Автоматично створиться митна декларація, яку потрібно дозаповнити:

Шапка документу (Рис. 3):

Рис 3. – Нюанси заповнення шапки документа «ВМД по імпорту»

1 – в полі Митниця обирається Контрагент «Митниця», якого потрібно попередньо створити у довіднику «Контрагенти».
2 – договір з «Митницею» – створюється при створенні контрагента «Митниця».
Зверніть увагу при створенні договору! Вид договору повинен бути Інше, валюта – грн.

Вкладка Основні (Рис. 4):

Рис 4. – Нюанси заповнення вкладки Основні документа «ВМД по імпорту»

1 – зазначити номер ВМД
2 – вказати суму митного збору
3 – за потреби встановити необхідний прапорець.

Вкладка Розділи ВМД (Рис. 5):

Рис 5. – Заповнення вкладки Розділи ВМД документа «ВМД по імпорту»

Вкладка «Розділи ВМД» складається з 2х частин:

• Верхня містить розділи ВМД, у нашому прикладі 1 розділ. Але при необхідності розділи додаються кнопкою «Додати».;
• Нижня частина містить дані безпосередньо імпортованих товарів/

Якщо у верхній частині більше 1 розділу, у нижній будуть відображені товари, що містяться у виділеному розділі (на якому встановлений курсор).

Опишемо як заповнюються обидві частини цієї вкладки:

1 – Митна вартість. Автоматично заповнюється як сума Фактурної вартості товарів нижньої частини. Але в деяких випадках вона відрізняється та є більшою. За необхідністю її можна змінити вручну.

2 – Ставка мита. Її треба вказати. Сума мита розрахується автоматично у верхній частині та автоматично розподілиться між номенклатурними позиціями в нижній частині пропорційно фактурній вартості товарів.

3 – Ставка акцизу. Зазначається вручну, після чого автоматично розраховується Сума акцизу у верхній частині вкладки та автоматично розподіляється між номенклатурними позиціями в нижній частині.

4 – Ставка ПДВ. Зазначається вручну, після чого автоматично розраховується Сума ПДВ у верхній частині вкладки та автоматично розподіляється між номенклатурними позиціями в нижній частині.

Вкладка Рахунки Розрахунків (Рис.6):

Рис 6. – Заповнення вкладки Рахунки Розрахунків документа «ВМД по імпорту»

У якості рахунку розрахунків з «Митницею» та рахунку розрахунків за авансами, як правило, використовують рахунок 3771, тобто аванси не виділяють на окремому рахунку. Ці рахунки автоматично підтягуються системою з регістру «Рахунки розрахунків з контрагентами». При необхідності можна змінити рахунки, за якими ведеться облік розрахунків з Митницею.

Після проведення окрім проводок по нарахуванню мита та акцизу документ формує проводку підтвердженого ПДВ для податкового кредиту Дт 6412 Кт 3771 (Рис. 7).

Рис 7. – Проводки документа «ВМД по імпорту»

Відповідно ця сума буде включена в Декларацію з Податку на додану вартість у графу 11.1 (Рис.8)

Рис 8. – Фрагмент Декларації з ПДВ

Більш детально про технологію роботи з обліком ПДВ та іншими ділянками регламентованого обліку в програмах BAS Ви можете ознайомитись на курсах "Використання «BAS Бухгалтерії»" та "Використання «BAS Бухгалтерія КОРП»"